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不计提待转销项税主要是哪些情况?

2021-05-13

      会计人员需要根据账目计算和提取各种税费,这也是会计工作的主要内容之一。待转让销项税是《会计处理条例》中新引入的一个科目。它还要求金融工作者理解和掌握录入方法。这里主要介绍了待转销项税额不计提的常见情况。
  无需转让销项税准备金
 
  输出小于输入
 
  企业以这种方式缴纳增值税。例如,一家贸易企业的主要业务是购买商品,增加部分利润,然后出售商品以赚取利润。在购买商品时,支付的价格已经包括增值税,这称为进项税。销售商品时,价格还包括增值税,即销项税。因此,从产出中减去投入即为企业实际缴纳的增值税,也称为抵扣。因此,如果在会计核算中发现产出减去投入小于0,即产出小于投入,则无需缴纳增值税,自然也无需计提待转让的销项税。
 
  产生的纳税义务
 
  另一种常见的情况是发生了纳税义务。我们仍然需要首先理解要转移的销项税的定义。这意味着会计已经确认了收入。例如,当一家建筑公司从客户处收到预付款时,收入会记入该公司的账户,但只向客户开具收据而不开具发票。原则上,收入无纳税义务,开具发票后才支付增值税,因此需要将其记录在销项税中进行转移。因此,如果在收款时向客户开具发票,则纳税义务将随机发生。当然,要转让的销项税不会被撤回。
 
  纳税前开具发票
 
  这种情况在房地产租赁领域也存在。我们可以用具体的例子来介绍它。例如,一些商店的出租人将首先向承租人开具发票,但要等到年底才能收取年租金。因此,对于出租人而言,虽然尚未收到款项,但发生了纳税义务,这种情况不适用于待转让的销项税,但应在开具发票时确认销项税,即发生纳税义务。
 
  以上介绍了几种不应按销项税额进行转移的常见情况。因此,本主体最重要的判断依据是开具发票的时间。会计人员还应注意原始票据的分类和保存,以确保账目清晰可靠。
 
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